Корреспонденция дебет 51 кредит 50 означает. Учет операций по движению денежных средств в кассе. Нормативные документы кассовых операций

24. Учет расчетов с подотчетными лицами

Активный или пассивный?

Характеристика — что показывает дебет и кредит

Характеристика счета 50

Документальное подтверждение операций по счету 50

Примеры проводок по счету 50

Карточка счета 50

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50

Счет 50 "Касса"
корреспондирует со счетами

Субсчета

Схема

Корреспонденция и типовые проводки в таблице

Примеры регистров аналитического и синтетического учета по кассе в бухгалтерии

11.02.2024

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации",

50-2 "Операционная касса",

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

по дебету

по кредиту

50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

75 Расчеты с учредителями

80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыли и убытки

Применение плана счетов: счет 50

Разменный фонд в кассе организации: порядок и требования
Очередь, документооборот центральной (главной) кассы, под которой подразумевается вся сумма... наличными денежными средствами, числящимися на счете 50 "Касса". Меняется только место... Дебет 50, субсчет "Операционная касса", Кредит 50, субсчет " Центральная касса" ... размеров; неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; несоблюдение порядка хранения... неоприходование (неполное оприходование) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных...
Как признать в расходах компенсацию за задержку выплаты заработка?
От 30 000 до 50 000 От 50 000 до 100 000 ... оплаты труда (отражать с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по... прочих расходов (отражается с применением счета 73 «Расчеты с персоналом по... дату делается запись по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и... кредиту счета 73. Соответственно, при выплате компенсации... запись по дебету счета 73 и кредиту счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»). Несмотря на...
Гид по обвинениям в дроблении бизнеса
Общее удаленное управление банковскими счетами.Постановление Первого арбитражного апелляционного суда... право распоряжения находящимися на счетах денежными средствами и получения банковских... денежными средствами (поступившими на счет 50 «Касса») взаимозависимых обществ и ИП... выдачи ему денежных средств из кассы с основанием «в подотчет». ... печати ООО единственным владельцем счета является ИП.Постановление Арбитражного... работы, самостоятельно управляющий своим счетом и сдающий отчетность, которого...
Раздаем подарочные сертификаты сотрудникам: порядок бухучета и налогообложения
Предусматривающий предварительную оплату, и счет-фактура, выставленный продавцом при... сертификате, обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если... приобретения имущественного права. Обычный счет-фактуру на реализацию имущественного... сотрудником организации-покупателя). Обычный счет-фактуру продавец может выписать только... из следующих способов: - на счете 50, субсчет "Денежные документы& ... учет сертификатов осуществляется на счете 50 "Касса", субсчет "Денежные...
Онлайн-кассы и торговые операции в «1С»
Электронных чеков. Переход на онлайн-кассы привнес изменения в отражение торговых... производим в разделе «Банк и касса – Управление фискальным устройством» . Список... располагается в разделе «Банк и касса – Кассовые смены» . В момент... открытия кассовой смены фиксируется «Организация» , «Касса ККМ» , к которой подключено устройство... фискальным регистратором (раздел «Банк и касса» – «Управление фискальным устройством»); формы кассовой... проводка: ДТ 51, 50.01 КТ 62.02 (счет авансов с покупателями...
Оплата отпуска за счет созданного резерва
Который должен быть исчислен за счет созданного отпускного резерва. Лето – ... применение того или иного счета бухгалтерского учета при отражении... учреждения обязаны отражать на счете резерва предстоящих расходов обязательства по... отпускные, применяется счет 0 401 50 000 « ... ;730 819 Выплачены отпускные из кассы учреждения (6 300 - ... авансом, такие выплаты на счетах резерва предстоящих расходов не отражаются... отпускные начисляются, применяется счет 0 401 50 000 « ...
Возврат денег покупателю при использовании онлайн-кассы
Дебет 62.02 и Кредит 50.1, в настоящее время... если возврат проведен через онлайн-кассу? Организация возвращает покупателю (абоненту) ... 62.02 и Кредит 50.1, в настоящее время... Авансы полученные" Кредит 50. Обоснование позиции: Как разъяснил... Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности... полученного аванса покупателю из кассы в бухгалтерском учете необходимо... "Авансы полученные" Кредит 50 - возвращен аванс (предоплата) покупателю. ...
Применение забалансовых счетов
339 Инструкции № 157н забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» ... внесения изменений на забалансовый счет 04 задолженность неплатежеспособных дебиторов... учреждений субъекта РФ – от 50 000 до 500 000 руб... муниципальных бюджетных учреждений – от 50 000 до 200 000 руб... счет операций с наличными денежными средствами, а также в кассу... субъекта учета. Кроме того, указанный счет предназначен для... счета операций с наличными денежными средствами, а также из кассы субъекта...
Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Осуществления операций, произведенных за счет средств целевых поступлений, то... перед налогоплательщиком покрывается за счет страхового возмещения в пределах определенной... суммы указанных процентов на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика. Письмо от... просроченной задолженности должна покрываться за счет страхового возмещения. Следовательно, нет... праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в... организации - кредитора составляет более 50 процентов, а доля косвенного участия...
Бухучет в продуктовом магазине
Которое должно вестись на синтетических счетах бухучета. Аналитический учет осуществляется на... , полученных из аналитических счетов. Синтетические счета распределяют остатки на аналитических счетах, составляя бухгалтерскую... отражается сумма покупки. После снятия кассы и показаний с ККМ кассир... и кредитовые проводки: Дебет счета 50, субсчет «Касса организации»; Кредит счета 90 «Продажи», субсчет... «Выручка»; Дебет счета 90 «Продажи», субсчет...
Подарки, пожертвования, спонсорская помощь: как учесть для целей налогообложения прибыли?
Коммерческая организация безвозмездно перечислила учреждению 50 000 руб. на осуществление образовательной... коммерческая организация безвозмездно перечислила учреждению 50 000 руб. на осуществление образовательной... вашего семейного бюджета, на расчетный счет учреждения. Не допускается принуждение... средств должно производиться на расчетный счет образовательного учреждения. Любая инициативная группа... направления жертвователями (непосредственно на расчетный счет (в кассу) организации или через агента...
Что именно относится к представительским расходам?
Случае представительские расходы учитываются на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» или... на продажу» в корреспонденции со счетами: 60 «Расчеты с поставщиками... по организации питания делегатов. Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет... 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 50 «Касса организации» 30 000,00 Выдача... представительским расходам Оплата с расчетного счета отразится проводкой: 76 субсчет « ... » 51 «Расчетный счет» 10 000,00 Оплачен счет за транспортное обслуживание...
Налоговый учет расходов на зарубежную командировку
Иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных... поступление денег в кассу организации с валютного счета и выдача их из... x 68,5801 руб./евро) 50 52 68 580,1 Выдана... 68,5801 руб./евро) 71 50 68 580,1 25.09 ... x 69,0737 руб./евро) 50 71 6 907,37 Отражена... x 70 руб./евро) 71 50 70 000 25.09.2017 ... евро x 68 руб./евро) 50 71 6 800 Отражены расходы... работнику аванс в рублях 71 50 70 000 25.09.2017 ... 825 Возвращена в кассу сумма, не израсходованная подотчетным лицом 50 71 8 ...
Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?
Относить выплату материальной помощи на счет 84 «Нераспределенная прибыль (... Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной... ежемесячно бесплатно перечисляет на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы... взносы перечисляются работодателем на банковский счет профсоюза, открытый по решению... предусмотрено отражение расходов организации на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый... 73 50 000 Выплачена материальная помощь из кассы 73 50 50 000 ...
ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019
Период по внедрению онлайн-касс завершится 01 июля 2019 ... и общепита, для которых онлайн-кассы уже обязательны. Комментарий taxCOACH®: ... с долей участия не менее 50% на протяжении более 365 ... иностранные компании, активы и банковские счета. Подача декларации гарантирует освобождение... иностранной организации составляет не менее 50 % и указанные дивиденды выплачиваются... компаний владеет долей не менее 50% в уставном капитале российской... с государственным участием не менее 50%. Для признания ФПД за...


Поступление наличных денежных средств в кассу со счетов в банке на выдачу заработной платы, премий, денежных средств под отчет и другие цели
Возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда, сумм доходов от участия в предприятии
Возврат в кассу неиспользованных подотчетным лицом денежных средств, ранее выданных под отчет
Поступившие суммы от учредителей
Поступление претензионных и страховых сумм в погашение дебиторской задолженности
Поступившая наличная денежная выручка за реализованную продукцию (товары, работы, услуги)
Поступили наличные денежные средства от продажи прочего имущества
Поступление в кассу денежных средств – платежей в счет доходов будущих периодов: – арендная плата – абонементная плата – выручка за грузовые перевозки
Внесены из кассы денежные средства на счета в банке
Выданы из кассы денежные средства по договору о займе сторонней организации (лицу)
Выплачена заработная плата (дивиденды) работникам, пособия
Наличные денежные средства выданы под отчет
Выплачены из кассы дивиденды учредителю
Выплачена депонированная заработная плата
Сдача денег в банк через инкассатора, отделение связи
Отражены излишки денег, выявленные при инвентаризации
Отражена недостача наличных денег в кассе

Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется кассирами, ответственными за кассовую наличность. Регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов.

При осуществлении хозяйственной деятельности у организаций возникает необходимость выдачи наличных денег под отчет работникам на операционные и хозяйственные расходы, а также на расходы, связанные с выполнением служебных заданий вне места их постоянной работы. Работники, получившие деньги на данные цели, называются подотчетными лицами. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. В этой связи порядок выдачи денежных средств под отчет регулируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь. Деньги на эти цели могут быть получены предприятиями только в банках и расходуются на те цели, на которые они получены.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников предприятия, производятся в порядке и размерах, установленных Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь. Командированному работнику возмещаются расходы:

– по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости представленных подлинных проездных документов. Командированному работнику возмещаются также расходы по бронированию билетов. В исключительных случаях, при нерегулярном транспортном сообщении в пределах одного административного района, с разрешения нанимателя оплата за проезд может быть компенсирована без представления проездных документов по минимальной стоимости проезда. Подлежат возмещению также расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции и пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта. Расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями возмещаются командированным работникам при проезде к месту командировки и обратно.

– по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) в размере подлинных оплаченных счетов или квитанций и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов (кроме тех случаев, когда командированному работнику предоставляется бесплатное помещение). Возмещение расходов за проживание в номерах «люкс» допускается в исключительных случаях с разрешения нанимателя. Командированному работнику также по представлению подтверждающих документов возмещаются расходы по бронированию мест в гостинице.

В случае предоставления командированному работнику дополнительных услуг, не включенных в стоимость номера (телевизора, холодильника и других предметов культурно-бытового назначения, включенных в состав оборудования гостиничного номера), эти расходы также подлежат возмещению на основании подтверждающих документов.

За проживание вне места постоянного жительства для покрытия дополнительных личных расходов – суточные в размерах, устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются в тех же размерах, что и за время пребывания в месте служебной командировки. За период временной нетрудоспособности командированному работнику выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности, и эти дни не включаются в срок командировки для выполнения служебного задания.

Командированному работнику не позже, чем за день до отъезда в служебную командировку, наниматель обязан выдать денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости проезда к месту служебной командировки и обратно, расходов по найму жилого помещения и суточных.

Направление работника в командировку оформляется приказом и выдачей работнику командировочного удостоверения. Время пребывания в месте командировки определяется по отметкам о прибытии и выбытии в удостоверении. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте и заверяются печатью (штампом) с наименованием организации, в которую был командирован работник.

Выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, производятся при условии полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам. Выдачи наличных денег на расходы, связанные со служебными командировками, могут быть произведены за счет возврата средств, ранее выданных на эти цели и хранящихся в кассе предприятия.

Расчеты, связанные с использованием физическими лицами личных денежных средств в интересах предприятия, с которым они состоят в трудовых отношениях, расцениваются как расчеты наличными деньгами между предприятиями. Поэтому такие расчеты должны выполняться в пределах лимита, установленного банком на текущий месяц (50 БВ). Предприятия выдают наличные деньги под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем предприятия:

– не более 3 рабочих дней – на расходы, производимые в месте нахождения предприятия;

– не более 10 рабочих дней – на расходы, производимые вне места расположения предприятия;

– до 30 рабочих дней – в сумме, не превышающей размера одной базовой величины.

Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим лицам запрещается.

Документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) продукции (товаров, работ, услуг), являются:

– кассовый ордер формы КО-1;

– квитанция формы КВ-1;

– квитанция формы 20-фс;

– кассовый чек с приложенной копией товарного чека, другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечение срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. Неиспользованные наличные деньги возвращаются в кассу, а использованные в интересах предприятия личные средства подлежат возмещению.

Если подотчетное лицо не представило авансовый отчет и оправдательные документы в установленный срок и не возвратило в кассу остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерская служба в праве произвести удержание из сумм оплаты труда данного лица в погашение начисленной за ним дебиторской задолженности. В авансовом отчете указываются все произведенные расходы и должны быть приложены документы, их подтверждающие:

– командировочное удостоверение с заверенными печатью отметками о дне прибытия и дне выбытия из места командирования;

– проездные документы,

оплаченные счета, квитанции или другие документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения и другие расходы;

– отчет о проделанной работе (по требованию нанимателя).

Неизрасходованные подотчетные суммы возвращаются в кассу, перерасходованные выплачиваются работнику.

Учет выдаваемых в подотчет средств ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55). На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываются затраты (08, 20, 23, 25, 26, 29, 44) и приобретенные ценности (07, 10, 15, 16, 18, 41 и др.) или других счетов, в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются с кредита счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Выданная валюта отражается в учете в валюте платежа и в рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики Беларусь на день выдачи и на дату составления авансового отчета. Курсовая разница по дебиторской задолженности отражается по дебету (кредиту) счета 98 «Доходы будущих периодов».

Дополнительные выплаты, сверх норм возмещения, предусмотренных законодательством и связанные с командировками, производятся по решению руководителя предприятия и осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вместе с тем эти суммы включаются в доход работника и подлежат обложению подоходным налогом.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. При журнально-ордерной форме учета применяется Журнал-ордер № 7. На одной строке в нем записывают суммы, выданные под отчет, израсходованные, остатки, суммы, внесенные в кассу или выданные из кассы.

План счетов – это сводный нормативный документ, в котором собраны счета, применяющиеся в бухгалтерии для учета совершаемых хозяйственных операций. Одним из таких является счет 50 «Касса».

Он показывает операции, совершаемые с наличными денежными средствами – их поступление и выбытие.

Счет 50 именуется «Касса» относится к 5 разделу Плана и применяется для отражения приходных и расходных операций в отношении наличных денег, то есть для .

Наличностью оперирует практически каждая организация в процессе расчетов с поставщиками, покупателями, персоналом. Деньгами может выдаваться заработная плата и прочие выплаты работникам, подотчетные деньги.

50 счет бухгалтерского учет является активным , так как подчиняется основным правилам, характерным для активных счетов:

на сч.50 ведется учет активов (денежные средства в наличном виде);
по дебету отражается увеличение актива, по кредиту – его уменьшение;
сальдо всегда дебетовое или нулевое.

Обратите внимание: все счета, на которых ведется учет денежных средств, являются активными. Это касается , где учитываются безналичные деньги, 52 – для отражения валютных операций, 55 – для учета движения денег по специальным счетам (аккредитивы, депозиты).

По кредиту счета 50 отражаются суммы приходных операций , то есть суммы поступающей в кассу наличности от контрагентов, работников:

поступающая оплата от покупателей;
возвраты денег от работников;
снятие денег с расчетного счета.

По дебету сч.50 показываются суммы расходных операций – :

оплата поставщикам, продавцам;
выдача доходов персоналу – зарплата, отпускные, материальная помощь, займы и прочее;
выдача подотчетных сумм;
суммы сверх установленного лимита, сдаваемые в банк в конце рабочего дня.

Сальдо по сч.50 не может быть кредитовым, так как расход не может быть больше прихода. Не возможно выдать из кассы денег больше, чем там имеется.

Субсчета открываются с целью упрощения ведения бухгалтерского учета , информация обобщается в зависимости от вида совершаемых операций.

В соответствии с Планом на счете 50 можно открыть следующие субсчета:

50.1 – «Касса организации» — ведется учет наличных денег в кассе, их приход, расход;
50.2 – «Операционная касса» — в основном данный субсчет используется транспортными организациями, предприятиями связи, которые имеют точки и места продажи билетов, оказания услуг по хранению. На данном субсчете ведется учет движения наличных средств в билетных, багажных кассах портов, вокзалов, остановочных пунктов, судов, переправ, отделений связи;
50.3 – «Денежные документы» — здесь ведется движение денежных документов (векселя, оплаченные билеты, почтовые марки и дргие).

Дополнительно при необходимости можно открыть другие субсчета в зависимости от совершаемых наличных операций.

Например, если организация оперирует средствами в иностранной валюте, то на сч.50 может быть открыт отдельный субсчет для учета движениях данных денежных средств.

Сч. 50 может корреспондировать по дебету и кредиту с различными счетами бухгалтерского учета. В Плане приводятся основные корреспонденции:

В соответствии с данной информацией можно выделить основные типовые бухгалтерские проводки по счету 50, которые совершаются наиболее часто.

Проводки по приходным операциям (поступление средств в кассу):

Операция	Дебет	Кредит
Снятие наличных денег с расчетного счета в отечественной валюте	50	51
Снятие наличных денег с валютных счетов	50	52
Поступление наличности в кассу со специальных счетов (например, по аккредитивам, векселям)	50	55
Возвраты денег от поставщиков	50	60
Получение оплаты от покупателей	50	62
Получение краткосрочного или долгосрочного кредита в банке	50	66 (67)
Возвраты неистраченных подотчетных сумм	50	71
Поступление наличности от работников (возвраты займов, возмещение ущерба, недостачи)	50	73
Внесение вклада в уставный капитал от учредителей в виде наличных денежных средств	50	75

Расходные кассовые операции (выбытие средств из кассы организации):

Операция	Дебет	Кредит
Сдача наличных денег в банк	51	50
Передача иностранной валюты в банк	52	50
Передача наличных денег на специальные счета в банке	55	50
Оплата наличными за поставку, оказание услуг, работ	60	50
Возвраты наличных денег покупателям	62	50
Возврат взятых кредитов наличными	66 (67)	50
Оплата налогов, сборов, страховых взносов	68 (69)	50
Выдача зарплаты и других доходов персоналу	70	50
Выдача наличных денег в подотчет	71	50
Выдача наличных работникам по прочим операциям, не связанных с оплатой труда	73	50
Выплата дивидендов учредителям	75	50

Кассовые регистры позволяют получить информацию о движении наличности как в обобщенном виде (синтетический учет), так и в детальном (аналитический учет).

Основные примеры регистров, которые применяются в целях аналитического и синтетического учета:

— показывает сведения о приходе, расходе — обороты, сальдо в обобщенном виде;

В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 50 "Касса" нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО "Балт-Аудит-Эксперт".

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.

Из этого описания мы видим, что на счете 50 "Касса" учитываются три вида ценностей:

отечественная валюта;
иностранная валюта;
денежные документы.

Относительно валюты отечественной все довольно просто: рубль есть рубль, и никакие инфляционные или дефляционные процессы не могут оказать влияние на деньги. Их покупательная сила может меняться, но это никак не может повлиять на учет. Учет не знает ни инфляции, ни дефляции, - отечественные деньги всегда учитываются по номиналу.

Чаще всего по учету наличных денежных средств в практической деятельности возникают три вопроса: может ли быть на предприятии несколько касс, сколько кассовых книг в этом случае должно быть и каким образом устанавливается лимит наличных денежных средств?

На предприятии может быть открыто несколько касс. Это следует из порядка определения лимита наличных денежных средств в кассе предприятия. Согласно п. 2.5 положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденного ЦБ РФ 05.01.1998 № 14-П, если структурные подразделения предприятия не имеют самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков , то для этих структурных подразделений и для предприятия устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Следовательно, предполагается, что структурные подразделения имеют самостоятельные кассы. А в каждой организованной кассе должна вестись кассовая книга (п.3 письма ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18).

По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливает обслуживающий банк на основании расчета по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

Совсем с другими обстоятельствами мы сталкиваемся при учете валюты иностранной. Теоретически могут возникать две возможности:

или учитывать ее как деньги;
или как товар.

В первом случае колебания курсов приводят к изменению рублевой оценки иностранной валюты и необходимости постоянной ее переоценки. Во втором случае, такая валюта принимается по текущему курсу, и ее оценка не меняется до тех пор, пока эта валюта не будет выплачена. В нашей стране принят первый вариант.

Весьма большие трудности возникают и при учете денежных документов. Сложности связаны с определением того, что считать денежным документом. В плане счетов они определяются по принципу перечисления, и это позволяет четко выделить в учете их некоторые разновидности:

марки почтовые;
марки госпошлины;
марки вексельные;
авиабилеты оплаченные.

Далее составители плана указывают "и другие", т.е. главный бухгалтер в каждом отдельном случае должен решить: включать или не включать данный документ в состав денежных и, соответственно, на каком счете отразить его денежный эквивалент.

По классификации счетов все субсчета счета 50 "Касса" должны быть отнесены к счетам денежных средств, но, так называемые денежные документы, - это суррогаты денежных средств, и они далеко не всегда могут быть использованы, в отличие от денежных средств, в покрытие кредиторской задолженности. В сущности, неслучайно денежные документы выделены на отдельный субсчет 50.3 "Денежные документы".

Со своей стороны мы попытаемся показать некоторые подходы к определению денежных документов.

Денежный документ есть целевое свидетельство, за которое заплачены деньги. Под словосочетанием "целевое свидетельство" понимается то, что этот документ может быть использован в строгом соответствии со своим назначением.

Теоретически возникает вопрос о том, в какой оценке фиксировать денежные документы в учете.

До 2001 года предписывался порядок, согласно которому денежные документы должны были учитываться в номинальной оценке. Во всех случаях, а их было большинство, когда фактическая себестоимость (как правило, уплаченная цена) совпадала с оценкой по номиналу, проблем не возникало, но когда такого совпадения не было, возникала проблема отражения в учете разности между уплаченной ценой и номиналом. К счастью, в новом плане счетов этой проблемы нет.

Однако, решив эту проблему, составители плана счетов создали проблему другую: сальдо счета 50.3 "Денежные документы" трудно проверить. Это связано с тем, что при проведении инвентаризации общая стоимость денежных документов может быть выявлена только по номиналу, в то время как в синтетическом учете на счете 50.3 "Денежные документы" их стоимость будет показана по фактической себестоимости. Следовательно, будет нарушено одно из основополагающих требований к бухгалтерскому учету - требование непротиворечивости. В самом деле, п. 7 ПБУ 1/98 "Учетная политика", предписывает администрации предприятий обеспечить

Естественно, если скажем, путевка, номинальная стоимость которой 3 000 руб. куплена администрацией для сотрудников предприятия за 2 800 руб., то по дебету счета 50.3 "денежные документы" будет отражено 2 800 руб., но в кассе, вместо 2 800 руб. будет лежать денежный документ в 3 000 руб.

Это создает дополнительные трудности для бухгалтера, ибо он должен по каждому такому документу в своем аналитическом учете предусмотреть две оценки - номинальную (она почти всегда обозначена на самом документе) и фактическую, относительно которой, во всех случаях расхождения оценок, должна быть сделана справочная запись. И только в этом случае можно придерживаться приведенных требований ПБУ 1/98 и обеспечить коллацию между синтетическим и аналитическим учетом.

Следует заметить, что в старом плане счетов на счете 56 "Денежные документы" учитывали и выкупленные акции предприятия, теперь их учет ведется на счете 81 "Собственные акции (доли)".

Счет 50 в бухгалтерском учете является активным. На нем отражаются перемещения наличности в кассе организации: поступление по дебету и выдача по кредиту.

Все организации обязаны отражать операции, осуществляемые с наличными денежными средствами. Не имеет значения, кто является контрагентом — физическое лицо или предприятие. Закон для всех действует одинаково. Для учета наличных финансов используется счет 50 — Касса. Здесь отражаются такие операции, как:

выдача заработной платы работникам;
возврат средств покупателю;
выдача наличности под отчет для хознужд организации;
денежные поступления (например, плата за товар, материалы или услуги);
процедура инкассации и пр.

Доступ к наличным средствам, а также проведению операций с ними имеет только бухгалтер-кассир (или заменяющее лицо).

По дебету счета 50 собирается информация о приеме наличности, а по кредиту — о выдаче из кассы. К счету 50 в бухгалтерском учете можно открыть несколько субсчетов, которые закреплены в Плане счетов ().

В основном организации используют субсчет 50.1 (50.01 — в специализированных бухгалтерских программах) бухучета под названием «Касса организации».

Каждая операция по перемещению денежных средств в кассе должна сопровождаться оформлением документации (при выдаче денег — расходно-кассовым ордером (РКО) по форме КО-2, при получении — приходно-кассовым ордером (ПКО) по форме КО-1). Эти документы являются основой для заполнения кассовой книги.

В РКО в обязательном порядке прописываются данные получателя средств и выданная сумма. Получатель должен расписаться и поставить дату предоставления ему определенной суммы. ПКО разделен на две части: одна остается в бухгалтерии, а вторая выдается на руки лицу, которое вносит наличность в кассу. На квитанции должны быть подпись кассира и штамп компании.

Таким образом, характеристика счета 50 включает основные проводки по нему, документальное подтверждение и цель его применения.

Рассмотрим основные проводки по бухсчету 50. Проводки по счету 50 применяются согласно .

Карточка счета — это один из базовых отчетов, которые можно сформировать в программе «1С». С ее помощью создается регистр, где отражается движение средств по выбранному бухсчету в разбивке по проводкам. Также есть возможность группировки карточки по дням и месяцам. Отчет показывает сальдо средств на начало и конец выбранного периода.

Для того чтобы открыть карточку счета 50, в программе нужно зайти во вкладку «Отчеты», где будет находиться нужный регистр. В настройках отчета задаются начальные данные:

номер счета (50);
период;
указание сформировать регистр по дням.

После щелчка мышкой два раза по интересующей позиции (материалу, поставщику и др.) система даст доступ к просмотру и редактированию документа, на основе которого была проведена операция.

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» является учетным регистром, содержащим информацию о средствах в кассе на начало и конец периода, а также об обороте между дебетом и кредитом за период. В подобных отчетах фиксируются, накапливаются и обобщаются сведения из первичных документов учета (согласно закону ).

Оборотно-сальдовая ведомость — это наиболее востребованный регистр бухучета, в котором информация группируется следующим образом:

остаток на начало периода (Дт/Кт);
обороты за период (Дт/Кт);
остаток (сальдо) на конец периода (Дт/Кт).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 обычно приводится в таком виде:

Отчет очень удобно использовать. Он выводит данные об остатках и оборотах по любому бухсчету или субсчетам. Также с его помощью пользователь получает подробные сведения по аналитическому учету к бухсчету. Например, к субсчету 50.3 «Денежные документы» можно сформировать такую ведомость с детализацией остатка и оборотов по всем типам документов, связанных с наличными средствами.

Счет 50 бухгалтерского учета — это активный счет, применяемый в бухучете для отражения перемещения наличных средств организации (физлица). Проводки по этому бухсчету включают операции по поступлению и выбытию наличности из кассы. Все действия с наличными средствами должны производиться на основе сопровождающих документов. Благодаря отчетам программы «1С» «Оборотно-сальдовая ведомость» и «Карточка счета» возможно оперативное получение детализированной информации о перемещениях средств в разбивке по периодам.

просмотров

Сохранить ВКонтакте